Существующее законодательство Украины предполагает что все граждане Украины, их объединения, являются плательщиками налогов. В то же время это законодательство предусматривает,что некоторые категории граждан, их правовой статус может освободиться от обязанностей начислять и уплачивать налоги. Понятие плательщика налогов определено статьей 15 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI (далее Налоговый кодекс Украины ). Этой статьей Налогового кодекса определено, что плательщиками налогов есть физические лица и юридические лица, а также их подразделения, которые получили активы ( имущество или ценности) или осуществляют операции , подлежащие налогообложению , согласно Налогового кодекса Украины или других нормативных актов Украины и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет или государственные целевые фонды. При этом каждый из плательщиков налогов может быть плательщиком налога по одному или нескольким налогам и сборам.
Таким образом налогоплательщики подразделяются на виды, которые выполняют свои обязанности по начислению и уплате налогов и сборов и на тех, которые уклоняются от выполнения этих обязанностей. По правовому статусу плательщики налоговом подразделяется на физических и юридических лиц.
Рассмотрим права и обязанности физических лиц-предпринимателей, которые изъявили желание выполнить свои обязанности по начислению и уплате налогов.
Права и обязанности налогоплательщиков
Обязанности налогоплательщика, в том числе и физического лица – предпринимателя изложены в ст.16 Налогового кодекса Украины.В свою очередь,права налогоплательщика определены статьей 17 Налогового кодекса Украины. Следует отметить, что Налоговым кодексом Украины устанавливается практически одинаковые обязанности и права для всех плательщиков налогов : физических лиц, юридических лиц, предпринимателей, нерезидентов, филиалов и т.д.
Законодатель главными обязанностями налогоплательщика определяет то что плательщик налогов обязан При возникновения объектов налогообложения или желания осуществлять хозяйственную деятельность , стать на учет в контролирующих органах . Сообщать контролирующим органам по месту своего учета о его ликвидации или реорганизации налогоплательщика или об изменении места проживания физического лица — предпринимателя;
При наличии таковых вести учет своих доходов и расходов, прочих объектов налогообложения составлять отчетность или другие сведения , и подавать их в контролирующие органы, в порядке и в сроки определенные законодательством Украины.Обеспечивать сохранность документов,в течение сроков, установленных Налоговым кодексом, которые были основаниям для составления отчетности или уплатой налоговых обязательств. Представлять по письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы , связанные с учетом доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств);
Уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных законодательством Украины ;
Не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;
Использовать электронный кабинет для переписки с контролирующими органами в электронной форме в случае представления отчетности в электронной форме, а также после прохождения электронной идентификации онлайн в электронном кабинете, кроме плательщиков налогов, которые отказались от использования электронного кабинета в порядке, установленном настоящим Кодексом, и плательщиков налогов, которые не определили способ взаимодействия с контролирующим органом;
Указанный перечень обязанностей налогоплательщика не является исчерпывающим, поэтому на практике следует руководствоваться ст.16 Налогового кодекса Украины.
В свою очередь налогоплательщик (предприниматель) имеет право:
Бесплатно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и регулирующих их нормативно-правовых актах, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях плательщиков налогов, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;
Представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;
Самостоятельно выбирать ( в пределах действующего законодательства) метод ведения учета доходов и расходов;
Пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, Налоговым кодексом Украины ;
Получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
Присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающим в ходе таких проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;
Обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), в том числе индивидуальную налоговую консультацию, которая ему предоставлена, а также обобщающую налоговую консультацию;
На неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, которые составляют конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;
На возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;
На полное возмещение убытков (ущерба), причиненных незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;
Самостоятельно избирать способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме через электронный кабинет, если иное не установлено настоящим Кодексом;
Реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи;
Подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических проблем в работе электронного кабинета.
Плательщик налога имеет также другие права, предусмотренные законом.
Ответственность за невыполнение обязательств.
Налоговым кодексом Украины предусмотрена финансовая ответственность налогоплательщиков за невыполнения обязанностей, предусмотренных ст.16 Налогового кодекса. Кроме того последствия невыполнение налогоплательщиками своих обязанностей может повлечь за собою уголовную или административную ответственность, предусмотренную Уголовным или Административным кодексами Украины.
Преимущества выполнения налоговых обязательств.
Почему фоп-это выгоднее, чем не облагать налогами вообще
Несмотря на наличие ответственности очень часто возникает вопрос о целесообразности выполнения налогоплательщиками своих обязанностей , предусмотренных законодательством Украины. В пользу невыполнения своих обязанностей может служить то что потенциальный плательщик налогов и сборов экономит свое время для регистрации своего бизнеса, время для подготовки и сдачи отчетов и денежные ресурсы, необходимые для уплаты налогов и сборов, рискуя при этом быть привлеченным к уголовной , административной и финансовой ответственности.
В пользу выполнения своих обязанностей свидетельствует то, что плательщик налогов и сборов обретает возможность “легализации “ своих доходов. В свою очередь регистрация предпринимательской деятельности и легализация полученных доходов это доступ к внешнеэкономической деятельности, банковским кредитным ресурсам. государственной поддержке бизнеса . И и как дополнительный бонус денежное обеспечение своей старости или периода возможной нетрудоспособности.