Понятие налоговой отчетности определено статьей 46 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VI (далее Налоговый кодекс Украины ). В понимании Налогового кодекса налоговая отчетность – это документ, который подается плательщиком налогов контролирующему органу в сроки, установленные законодательством, который служит основанием для начисления и/или уплаты налогов и сборов. Налоговой отчетностью могут считаться документы налогоплательщика, которые в обязательном порядке представляются контролирующему органу,и содержат информацию об объемах операции (операций), других показателей, относительно которых законодательством предусмотрено освобождение плательщика налога от обязанности начисления и уплаты налога и сбора, либо содержат сведения о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.
Налоговая отчетность может составляться в форме декларации, расчета , отчета или сведений представляемых контролирующему органу.
Для того чтобы предпринимателюправильно и своевременно представить отчетность необходимо:
- Установить перечень налогов и сборов, обязательства по которым необходимо отразить в отчетности;
- Налоговый период за который будет составлена отчетность;
- Сроки представления отчетности;
- Адрес контролирующего органа, получателя налоговой отчетности.
- Способ представления отчетности;
Перечень налогов и сборов , плательщиком которых может быть предприниматель
Согласно Налогового кодекса Украины частный предприниматель может быть плательщиком: налога на добавленную стоимость (НДС), налога на налог на доходы физических лиц, акцизного налога, рентной платы ,экологического налога , таможенной пошлины, единого налога, налога на имущество, единого социального взноса, военного сбора.
Налоговые периоды для составления отчетности предпринимателей.
Налоговым кодексом определено, что налоговым периодом признается определенный период времени, за который происходит определение и уплата видов налогов и сборов.
Положениями Налогового кодекса предусмотрено для НДС месячный налоговый период, для единого налога квартальный налоговый период, для налога на доходы физических лиц , военного сбора и единого социального взноса годовой налоговый период. Исходя из этого предприниматели:
отчеты (декларации) по НДС составляют и подают в налоговою помесячно по единому налогу – поквартальн, по налогу на доходы физических лиц и единому социальному взносу – раз в год и поквартально.
Сроки представления налоговой отчетности:
Пунктом 49.18. ст. 49 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговоя отчетность подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный:
– календарному месяцу — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
– календарному кварталу или календарному полугодию — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
– календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
– календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным ;
-календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года
Кому представлять налоговую отчетность.
Налоговая отчетность подается в контролирующий орган, в котором состоит на учете плательщик налогов. Постановка на учет физических лиц — предпринимателей в контролирующих органах осуществляется по налоговому адресу на основании сведений органов регистрации предпринимательской деятельности Плательщик налогов — физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес. Налоговым адресом плательщика налогов — физического лица признается его место проживания, по которому он становится на учет как плательщик налогов в контролирующем органе.Плательщик налогов — физическоелицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.
Способ представления отчетности
Налоговая отчетность подается по выбору плательщика налогов ( в том числе и предпринимателем) , если другое не предусмотрено законодательством , одним из следующих способов:
лично плательщиком налогов;
направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
средствами электронной связи в электронной форме.
Рассматривая налоговые обязанности предпринимателей приходится признать, что составление и сдача отчетности есть неминуемые действия плательщика налогов то есть от которых невозможно отказаться. Предприниматель в этом случае наделен возможности тройного выбора.
Принимая решение лично подавать отчетность предприниматель должен исходить из того, что для составления отчетности ему нужно приобрести ( вынуть и распечатать с ИНТЕРНЕТА) бланк этой отчетности ( налоговая такими бланками не снабжает), заполнить бланк , лично прибыть в контролирующий орган,в рабочее время сотрудников, и выстояв очередь под расписку сдать отчетность работнику контролирующего органа. Практически такую же процедуру следует повторить при желании сдать отчетность по почте,только в этом случае следует выбрать время для “похода” в ближайшее отделение связи.
При отправлении отчетности по почте следует учесть,что плательщик налога обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позже чем за пять дней до окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Представление отчетности средствами электронной связи в электронной форме.
В корне меняет порядок сдачи и взаимоотношения с налоговым органом использование для сдачи отчетности средств электронной связи для сдачи отчетности в электронной форме. Использование этого способа сдачи отчетности предполагает наличие у предпринимателя электронной цифровой подписи и заключение с контролирующим органом договора о признании электронных документов, посредством электронного кабинета плательщика.
Электронную цифровую подпись можно получить в Аккредитованном центре сертификации ключей(АЦСК) при фискальной службе бесплатно или в любой другой организации, уполномоченной выдавать ключи электронной цифровой подписи физическим и юридическим лицам, но уже за деньги. Предприниматели могут получить ключ цифровой подписи в АЦСК при любом отделении фискальной службы. Процедура получения подписи в органах фискальной службы занимает примерно 15 минут.
Электронный кабинет — электронная система взаимоотношений между плательщиками налогов и государственными, в том числе контролирующими, органами по вопросам реализации их прав и обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством Украины.
Электронный кабинет работает в режиме онлайн , круглосуточно и без выходных , кроме времени, необходимого для технического обслуживания этого электронного сервиса.
После получения электронной цифровой подписи физическое лицо, предприниматель войдя в электронный кабинет плательщика заключает с фискальной службой договор о признании электронных документов. Договор о признании электронных документов это двусторонний документ, заключаемый между налогоплательщиком и фискальным органом с целью урегулирования взаимоотношений сторон при составлении и сдачи налоговой отчетности фискальному органу.
После получения электронной подписи и составления договора налогоплательщик имеет право полного доступа до сервисов, предоставляемых электронным кабинетом плательщика налогов. Среди сервисов это бланки отчетности, прием налоговой отчетности, реквизиты для уплаты налогов, состояние расчетов с бюджетом, новости налогового законодательства, переписка с фискальными органами и другое.
Сам процесс сдачи отчетности предполагает наличие электронной связи между налогоплательщиком и фискальным органом и состоит в пересылке отчетности контролирующему органу, передача отчетности автоматически регистрируется у получателя, о чем плательщик получает электронное уведомление. Процесс передачи отчетности может осуществляться в любое время судки и отбирает незначительный промежуток времени.
Необходимо отметить,что составление договора на признание электронных документов не запрещает предпринимателю лично представлять налоговую отчетность в бумажном виде или воспользоваться для этого услугами связи.
Сравнивая способы сдачи отчетности необходимо отметить, что наиболее прогрессивным есть способ сдачи отчетности через электронный кабинет плательщика . Использование данного способа экономит время плательщика и обеспечивает полный доступ для получения налоговой информации. В тоже время этот способ предполагает наличие у плательщика устройства для передачи отчетности и доступа к сети ИНТЕРНЕТ, что в сегодняшнее время не является проблемой практически для любого гражданина Украины.