Предпринимательство – это целенаправленная хозяйственная деятельность человека с целью получения прибыли (дохода).
Легальное предпринимательство предполагает уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные фонды. Совокупность надлежащих к уплате налогов и платежей это налоговые обязательства плательщика налогов.
По своей сути, понятие “платить налоги” :Предполагает передачу в пользу государства активов, которые принадлежат плательщику налогов. Такими активами могут быть деньги, обязательства и имущество плательщика налогов.
Налоговый кодекс Украины предусматривает уплату налоговых обязательств исключительно плательщиком налогов, уплата налогов другим лицом запрещена.
Уплата налогов осуществляется только в национальной валюте Украины – в гривне.
Уплата налогов – пошагово
Вы зарегистрировались предпринимателем, встали на учет в налоговой, и решили приступить к уплате налогов, рассмотри эту процедуру пошагово.
Шаг первый: нужно определить какие налоги платить. По существующему законодательству Украины физическое лицо -предприниматель может являться плательщиком:
- налога на доходы физических лиц
- военного сбора
- единого налога
- единого социального взноса
- налога на добавленную стоимость(НДС) что впрочем не исключает необходимость уплаты других налогов в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
В случае если Вы являетесь плательщиком налогов на общей системе налогообложения, Вам следует быть готовым декларировать и платить:
- НДС
- налог на доходы физических лиц
- военный сбор
- единый социальный взнос(ЕСВ).
Если Вы применяете упрощенную систему налогообложения, Вы можете быть плательщиком: НДС, единого налога, налога на доходы физических лиц, ЕСВ.
Разберем каждый из вышеуказанных видов налогов:
Для предпринимателей обязательным для начисления и уплаты НДСявляется в случае если за последние 12 месяцев объем хозяйственных операций превысил 1 000 000 грн., а для единщиков если для налогообложения выбрана 3 группа плательщиков с применением ставки 3% налогообложения полученных доходов.
Налог на доходы физических лиц и военный сбор предпринимателям следует уплачивать, если они применяют общую систему налогообложения своих доходов, а также если предприниматели единщики выплачивают доходы наемным работникам.
Единый налог уплачивается предпринимателями, которые выбрали упрощенную систему налогообложения своих доходов (1-4 группы налогообложения)
Единый социальный взнос уплачивается предпринимателями независимо от вида деятельности и выбранного способа налогообложения своих доходов.
Шаг второй нужно определиться со сроками уплаты налогов
В зависимости от вида налога или обязательного платежа, а также от его стоимостного размера определяются налоговый период и сроки уплаты этих платежей. В большинстве случаев для предпринимателей существуют месячные, квартальные и годовые налоговые периоды. Исходя из налоговых периодов, применяемых для определения размера налогов, определяются сроки уплаты начисленных налогов ( налоговых обязательств).
Согласно Налогового кодекса Украины главным налоговым периодом для НДС определен месячный налоговый период, для единого налога квартальный налоговый период, для налога на доходы физических лиц , военного сбора и единого социального взноса годовой налоговый период.
На практике это значит, что предприниматели:
отчеты (декларации) по НДС составляют и подают в налоговою помесячно
по единому налогу – поквартально
по налогу на доходы физических лиц и единому социальному взносу раз в год
Исходя из этого самым распространённым сроком уплаты НДС есть уплата налогового обязательства на протяжении 10 дней после 20 числа следующего месяца за отчетным( то есть за за февраль следует уплатить до 31 марта и.т.д).
Несмотря на годовые и квартальные налоговые периоды Налоговым кодексом Украины предусматривается, что налог на доходы физических лиц предпринимателями, которые избрали общую систему налогообложения своих доходов уплачивается авансовые платежи до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября),которые рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, каждый календарный квартал.
Плательщики единого налога, которые избрали упрощенную систему налогообложения своих доходов, предусмотренную для 1 и 11 групп плательщиком единого налога уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца.
Плательщики единого налога 111 группы плательщиков этого налога , уплачивают налог исходя из задекларированной квартальной суммы налоговых обязательств в срок до 20 числа второго месяца после окончания отчетного квартала( за 1 квартал до 20 мая и.т.д)
Предприниматели независимо от избранной ими системы налогообложения своих доходов уплачивают единый социальный взнос ежеквартально до 20 числа месяца следующего за окончанием квартала ( до 20 апреля, до 20 июля и т.д.) исходя из сумм дохода, самостоятельно определенного предпринимателем но не ниже минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на момент определения дохода.
Предприниматели, которые использовали труд наемных работников независимо от избранной ими системы налогообложения своих доходов, обязаны уплатить налог на доходы физических лиц при выплате дохода наемным работникам. Согласно пп 168.1.5. ст.168 Налогового кодекса Украины, если доход (заработная плата) начисляется предпринимателем, но не выплачивается наемному работнику , то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет предпринимателем в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, то есть до 30 числа месяца следующего. В таком же порядке уплачивается единый социальный взнос с заработной платы наемных работников, при этом их доход не может быть ниже минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины.
Предприниматели которые избрали для налогообложения своих доходов общую систему налогообложения с полученных доходов , которые являются базой для исчисления налога на доходы физических лиц , уплачивают военный сбор . Начисление, удержание, уплата военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном статьей 168 Налогового кодекса (то есть статьей, регулирующей уплату налога на доходы физических лиц ). Таким образом военный сбор уплачивается в сроки установленные для уплаты налога на доходы физических лиц.
Шаг третий – нужно узнать реквизиты для уплаты налогов.
Налоги и обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды уплачиваются по месту налоговой регистрации плательщика этих налогов. Платежные реквизиты для уплаты налогов можно получить в органах государственной фискальной службы Украины и Государственного казначейства Украины по месту регистрации предпринимателя.
Платежные реквизиты доступны также на интернет сайтах органов государственной фискальной службы Украины и Государственного казначейства Украины по месту регистрации предпринимателя.
Шаг четвертый – следует избрать способ уплаты налогов.
Имея платежные реквизиты, обладая сведениями о суммах и сроках уплаты налогов можно приступить к фактической уплате налогов. Простейшим способом оплаты есть оплата наличными в ближайшем отделении банка. Для оплаты можно использовать безналичные операции через банковские счета предпринимателя.
Штрафы за неуплату или несвоевременную уплату налогов и других платежей
Законодательством Украины предусматривается ответственность плательщиков налогов( в том числе и предпринимателей) за неуплату или несвоевременную уплату налогов и других платежей в бюджет и государственные целевые фонды.
Так ст. 129 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки уплаты налогов , включая день погашения, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
Вне зависимости от начисления пени ст.126 Налогового кодекса Украины предусматривается, что в случае если предприниматель не уплачивает задекларированную им сумму налогов в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.
Кроме того Налоговым кодексом Украины предусматривается ограничения в свободном использовании активов предпринимателя- должника на период существования налогового долга ( налоговый залог, принудительное изъятие в счет погашения долга и т.д.).
Так что уважаемые предприниматели своевременно декларируйте и уплачиваете налоги то есть выполняйте свои налоговые обязанности. Своевременно и в полном объеме исполненные налоговые обязанности это основа экономической безопасности государства, а перечисление единого социального взноса позволяет сделать шаг к обеспеченной старости Вашей и Ваших близких.